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Kostenloses Strategiegespräch sichernSo rechnet der Rechner
Ausschüttung: Die GmbH zahlt 23 % Körperschaftsteuer, Sie zahlen auf die Gewinnausschüttung 27,5 % KESt. Übrig bleiben rund 55,8 % des Gewinns.
Mehrgehalt: Die GmbH zahlt Lohnnebenkosten, Sie zahlen Sozialversicherung bis zur Höchstbeitragsgrundlage und Einkommensteuer zu Ihrem Grenzsteuersatz. Ab etwa 100.000 € Gehalt sind das 48 bis 50 %.
Pensionszusage: Die Dotierung ist für die GmbH Betriebsausgabe. Der volle Betrag arbeitet bis zur Pension in der Firma weiter. Steuer zahlen Sie erst auf die Pension, oft zu einem niedrigeren Satz als im Erwerbsleben, und für die GmbH fallen keine Lohnnebenkosten an.
Was sich 2027 und 2028 ändert
| Wert | 2026 | 2027 | 2028 |
|---|---|---|---|
| Körperschaftsteuer | 23 % | 23 % | 23 % / 24 % über 1 Mio. € |
| SV-Höchstbeitragsgrundlage GSVG p.a. | 97.020 € | 103.740 €* | offen |
| Beginn 48 %-Stufe Einkommensteuer | 70.365 € | 71.960 € | offen |
| Beginn 50 %-Stufe Einkommensteuer | 104.859 € | 107.236 € | offen |
| Verrechnungskonto über 50.000 € | – | gilt als Ausschüttung** | gilt als Ausschüttung |
* voraussichtlicher Wert, amtliche Kundmachung ausständig. ** erstmals für Wirtschaftsjahre, die 2027 enden; vermeidbar durch Ausgleich bis zum Bilanzstichtag oder fremdüblichen Kreditvertrag. Für 2028 verwendet der Rechner die Werte 2027.
Höhere SV-Grenze 2027
Wer schon an der Grenze verdient, zahlt 2027 auf 6.720 € zusätzlich Sozialversicherung.
| Mehrbeitrag GSVG gesamt (26,83 %) | 1.803 € p.a. |
| davon Pensionsversicherung (18,5 %) | 1.243 € p.a. |
| Zusätzliche Gutschrift am Pensionskonto (1,78 %) | 119,62 € Jahrespension |
| Entspricht pro Monat (14 Auszahlungen) | 8,54 € |
1.243 € Beitrag kaufen 8,54 € Monatspension. Bis sich ein Jahresbeitrag zurückverdient, vergehen rund 10,4 Jahre Pensionsbezug, ohne Verzinsung.
Häufige Fragen
Was ist eine Pensionszusage?
Mit einer Pensionszusage (direkte Leistungszusage) verpflichtet sich die GmbH, ihrem Geschäftsführer später eine Pension zu zahlen. Die Dotierung ist für die GmbH Betriebsausgabe, versteuert wird erst die Pension. Abgesichert wird die Zusage meist über eine Rückdeckungsversicherung.
Was ändert sich 2027 für Gesellschafter-Geschäftsführer?
Die Höchstbeitragsgrundlage in der Sozialversicherung steigt außertourlich. Ein Gehalt im Bereich der Grenze wird dadurch teurer. Außerdem gelten Forderungen auf dem Gesellschafter-Verrechnungskonto über 50.000 € künftig als Ausschüttung, wenn sie nicht bis zum Bilanzstichtag ausgeglichen werden.
Was bringt die gestaffelte Körperschaftsteuer ab 2028?
Ab dem Wirtschaftsjahr 2028 wird der Teil des Einkommens über 1 Million Euro mit 24 statt 23 % besteuert. Für die meisten KMU ändert sich nichts. Bei Gewinnen über 1 Million Euro spart jede Dotierung einen Prozentpunkt mehr Steuer.
Wo liegen die Grenzen des Rechners?
Der Rechner zeigt das Prinzip, keine fertige Gestaltung. Nicht abgebildet sind die Bewertung der Rückstellung nach § 14 EStG, die Besteuerung des Aktivwerts, die Angemessenheit der Zusage im Fremdvergleich, der Gewinnfreibetrag, Absetzbeträge und die Begünstigung von Sonderzahlungen. Sozialversicherungsbeiträge bauen auch Pensionskonto auf; dieser Gegenwert ist im Netto nicht enthalten.
Rechnen wir es mit Ihren Zahlen durch
Im Strategiegespräch prüfen wir, ob eine Pensionszusage zu Ihrer GmbH passt, in welcher Höhe sie angemessen ist und wie Sie sie absichern. Online per Video oder bei Ihnen vor Ort.
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